20xx年注册会计师考试真题及答案_税法_临考押密试卷(3)
参考答案及解析
一、单项选择题
10．【答案】C
【解析】新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是自批准征用之日起满1年。
11．【答案】C
【解析】考核购买自用国产车的汁税依据和税额计算。车购税计税依据包括支付给销售者的全部价款(不包括增值税税款)和价外费用，购买者随购买车辆支付的：L：具件和零部件价款应作为购车价款的一部分并入计税价格，支付的车辆装饰费，应作价外费用并入计税价格中计税。应纳车购税=(210000+2000+2500)／(1+17％)×10％=18333．33(元)。
12．【答案】B
【解析】专项作业车和轮式专用机械车的计税单位为自重每吨每年税额在16元～l20元的范围内确定，具体适用税额是省级人民政府参照标准确定。
13．【答案】A
【解析】货物运输合同计税依据为取得的运输费金额，不包括所运货物金额、装卸费、保险费等，应纳印花税=20 ×0．5％o=100(元)。
14．【答案】A
【解析】可比非受控价格法可以适用于所有类型的关联交易。
15．【答案】A
【解析】境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利，但是境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损，A正确；扣缴义务人每次扣缴的税款，应自代扣之日起7日内缴入国库，B错误；扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的，由申报纳税所在地主管税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，申报纳税所在地主管税务机关可以收集、查实该非居民企业在中国境内其他收入项目及其支付人的相关信息，并向其他支付人发出《税务事项通知书》，从其他支付人应付的款项中，追缴该非居民企业的应纳税款和滞纳金，由非居民企业缴纳税款，所以C错误；居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构应当汇总计算并缴纳企业所得税，所以D错误。
16．【答案】B
【解析】个人在中国境内居住5年后，从第6年起的以后年度中，凡在境内居住满1年的，应当就来源于境内、境外所得申报纳税；凡在境内居住不满1年，仅就其该年度来源于境内的所得申报纳税；如该个人在第6年期以后的某一纳税年度内在境内居住不足90天，可从在此居住满1年的年度起重新计算5年期限。
17．【答案】C
【解析】客户应代扣代缴个人所得税=(54600-7000)×(1-20％)÷[l-(1-20％)×40％]×40％-7000=15400(万元)。
18．【答案】B
【解析】书面咨询是税务咨询最常见的一种咨询方法。
19．【答案】C
【解析】税务机关的内设机构、派出机构均不属于我国税务行政处罚的主体：税务所可处2000元以下的行政处罚属于征管法的特别授权。主要是县以上的税务机关属于税务行政处罚的主体。
20．【答案】C
【解析】书面咨询是税务咨询最常见的一种咨询方法；口头咨询适用于简单明了的税务问题(政策法规、办税程序)的咨询；常年税务顾问是一种综合性税务咨询服务形式；网络咨询服务更便捷，不受时间、场所限制。
二、多项选择题
1．【答案】ABC
【解析】在我国税收法律关系中，权利主体的一方是代表国家行使征税职责的各级税务机关、海关和财政机关。
2．【答案】AB
【解析】AB采用增值税先征后退政策；c采用增值税即征即退50％政策；D采用增值税即征即退政策。
3．【答案】ABC
【解析】在我国境内生产、委托加工和进口卷烟应缴纳消费税。2009年5月1日起，我国在卷烟批发环节加征了一道从价税，规定在我国境内从事卷烟批发业务的单位和个人为纳税人，纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税，所以要选ABC，由于纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。所以又要排除D。
4．【答案】ABCD
【解析】A选项，营业额达到或超过起征点的，全额纳税=2500 × 5％=125(元)。B选项，金融机构出纳长款收入不缴纳营业税。C选项，应按销售不动产缴纳营北税。D选项，应一并按销售不动产项目缴纳营业税。
5．【答案】ABC
【解析】城建税具有较强的属地性，跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在同一个省内的，其生产的原油，在油井所在地缴纳城建税，所以D错误。资源税、城建税、教育费附加都有进口不征、出口不退的规则；城建税随“三税”缴纳的地点缴纳；计税依据不包括非税款项，ABC符合城建税、教育费附加基本规定。
6．【答案】BD
【解析】无商业价值的广告品和货样是关税法定减免的项目，A选项错误；在海关放行前因不可 抗力损失的货物，经海关查明属实，可酌情减免进口关税；由购买方负担的盛装货物的容器单独计价也要缴纳关税，C选项错误；关税税额在人民币50元以下的货物是关税法定减免的项目，D选项正确。
7．【答案】AB
【解析】纳税人采用预收货款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为发出应税产品的当天；纳税人采用分期收款方式销售应税产晶的，纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。
8．【答案】CD
【解析】房地产评估增值的没有转让行为不缴纳土地增值税；某商业企业以土地作价入股投资开办工厂暂不缴纳土地增值税；将自有房产赠送给客户的不属于免税的公益性转让，应缴纳土地增值税；出地、出资双方合作建房，建成后义转让的，应缴纳土地增值税。
9．【答案】AC
【解析】这是典型的考核单纯性记忆的客观题。自2004年8月1日起，对军队空余房产租赁收入暂免征收房产税，A可选；从2001年1月1日起，企业按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自用住房，暂免征收房产税，C也可选；B是在用的经营性房产，应该征税；对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税，而D选项体现出该危房在用，所以不能免税。
10．【答案】BCD
【解析】房产税采用的从价、从租两种比例税率，没使用幅度形式，所以不能选A；契税采用的是3％-5％的幅度比例税率；现在的车船税(原车船使用税)中规定了车辆的各个子目税额幅度；城镇土地使用税采用分级幅度税额，体现有幅度的差别税额。所以应选择BCD。
11．【答案】BCD
【解析】车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人，销售车辆行为属于增值税的征税范围。不缴纳车辆购置税。
12．【答案】BCD
【解析】以协议方式出让国有土地使用权的，其契税计税价格为成交价格，成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益，所以选项A不够全面。BCD符合税法规定。
13．【答案】AD
【解析】向投资者支付的股息、企业预缴的企业所得税在计算应纳税所得额时不得扣除；未经核定的准备金支出不能扣除，经核定的可以扣除；企业转让资产的净值可以扣除。
14．【答案】ABD
【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以扣缴义务人所在地为纳税地点。
15．【答案】BCD
【解析】个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、个人独资企业和合伙企业的生产经营所得适用5％～35％的五级超额累进税率。选项A，私营有限企业是企业所得税的纳税义务人。
16．【答案】ACD
【解析】ACD属于工资薪金所得。B个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形，属于劳务报酬性质，按劳务报酬所得项目征税；个人在公司(包括关联公司)任职、受雇、同时兼任董事、监事的应将董事费、监事费与个人工资收入合并，按工资薪金所得项目缴纳个人所得税。
17．【答案】AB
【解析】行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止：(1)行政复议决定作出前，申请人要求撤回行政复}义申请的；(2)行政复议申请受理后，发现其他复议机关或者人民法院已经先于本机关受理的；(3)申请人死亡，没有继承人或者继承人放弃行政复议权利的；(4)作为申请人的法人或者其他组织终止后，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的；因前条第(1)、(2)项原因中止行政复议满60日仍无人继续复议的，行政复议终止，但有正当理由的除外；(5)行政复议申请受理后，发现不符合受理条件的。AB属于行政复议终止的行为；CD属于行政复议中止的行为。
18．【答案】CD
【解析】税务机关派出人员在进行检查时要履行必要的手续，必须出示税务检查证和税务检查通知书。
19．【答案】AD
【解析】税务机关对当事人当场作出行政处罚决定，具有依法给予20元以下罚款或者不当场收缴罚款事后难以执行情形的，税务机关行政执法人员可以当场收缴罚款。
20．【答案】AD
【解析】税务委托代理关系可以变更的原因有：委托代理项目发生变化、代理人发生变化、由于客观原因需要延长完成协议时间的。AD正确。B属于导致税务代理终止的情况；D提前完成协议，不属于变更代理关系的情形。
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