2017年咨询工程师考试试题及答案_咨询方法与实务_现金流量计算

03-06 16:46:30   浏览次数:486次  栏目：考前模拟试题

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　　本案例主要解决以下四个概念性问题：

　　1.财务盈利能力分析的全部现金流量表中，固定资产投资不包括建设期贷款利息；

　　2.流量表中，回收固定资产余值的计算，可能出现两种情况：

　　营运期等于固定资产使用年限，则回收固定资产余值＝回收固定资产残值

　　营运期小于固定资产使用年限，则回收固定资产余值＝（使用年限－营运期）×年折旧费+残值

　　3.财务评价中，动态盈利能力评价指标的计算方法；

　　4.项目财务内部收益率反映了项目所占用资金的盈利率，是考核项目盈利能力的主要动态指标。在财务评价中，将求出的全部投资或自有资金的财务内部收益率（FIRR）与行业基准收益率i_c比较。当FIRR≥ic时，可认为其盈利能力满足要求，在财务上是可行的。

　　答案

　　1.解：计算销售税金及附加、计算所得税：

　　（1）运营期销售税金及附加：

　　销售税金及附加=销售收入×销售税金及附加税率

　　第3年销售税金及附加=700× 70％×6％=29.40（万元）

　　第4～9年销售税金及附加=700×100％×6％=42.00（万元）

　　（2）运营期所得税：

　　所得税=（销售收入-销售税金及附加-总成本）×所得税率

　　第3年所得税=（490-29.40-280）×33%=59.60（万元）

　　第4～9年所得税=（700-42-400）×33%=85.14（万元）

　　2.解：根据表5-7格式和以下计算数据，编制全部投资现金流量表5-8

　　（1）项目的使用年限为10年，营运期7年。所以固定资产余值按以下公式计算：

　　年折旧算=（固定资产原值-残值）÷折旧年限=（800-500）÷10=75（万元）

　　固定资产余值=年折旧费×（固定资产使用年限-营运期）+残值

　　=75×（10-7）+50=275万元

　　（2）建设期贷款利息计算：建设期第1年没有贷款，建设期第2年贷款400（万元）。

　　贷款利息=（0+400÷2）×10%=20（万元）

序号	项目	建设期		投产期
		1	2	3	4	5	6	7	8	9
	生产负荷			70%	100%	100%	100%	100%	100%	100%
1	现金流入			490.00	700.00	700.00	700.00	700.00	700.00	1175.00
1.1	销售收入			490.00	700.00	700.00	700.00	700.00	700.00	700.00
1.2	回收固定资产余值									275.00
1.3	回收流动资金									200.00
2	现金流出	380	400	499.00	427.14	427.14	427.14	427.14	427.14	427.14
2.1	固定资产投资	380	400
2.2	流动资金投资			200.00
2.3	经营成本			210.00	300.00	300.00	300.00	300.00	300.00	300.00
2.4	销售税金及附加			29.40	42.00	42.00	42.00	42.00	42.00	42.00
2.5	所得税			59.60	85.14	85.14	85.14	85.14	85.14	85.14
3	净现金流量	－380	－400	－9.00	272.86	272.86	272.86	272.86	272.86	747.86
4	折现系数友=10%	0.9091	0.8264	0.7513	0.6830	0.6209	0.5645	0.5132	0.4665	0.4241
5	折现净现金流量	-345.46	-330.56	-6.76	186.36	169.42	154.03	140.03	127.29	317.17
6	累计折现 净现金流量	-345.46	-676.02	-682.8	-496.4	-327.0	-173.0	-32.94	94.35	411.52

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