五、案例分析题（ 本题包括3个案例，每个案例10 分，共30分。每个案例包括3 道或 3 道以上的小题。每道小题有一项或一项以上的正确答案，全部选对．每项正确答案得 1 分。多选、错选不得分．也不倒扣分。一项以上正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。本题在专用答题卡上需填涂的题号范围是51至 65。 ）
案例一
（一） 资料
某审计组于2006年2月对某公司 2005年度财务收支情况进行审计。审计人员首先对内部控制进行了侧评，然后对有关账户余额进行了实质性侧试。有关情况和资料如下：
1. 以前年度未对存货实施盘点，仓库出库单未连续编号。
2. 2005 年 4 至 7 月，由于会计人员休产假，存货明细账由仓库保管员代记。
3. 每个月末，由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。
4. 2005年12月31日，应收账款账面金额是4200 万元，由80 笔赊销业务形成，审计人员按照时间顺序将80 笔赊销连续编号为 001 至 080 ，并随机抽取了其中 20 笔进行审查，这 20 笔赊销业务账面金额是 984 万元，经审定实际应为 1 020 万元。
（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
51. 审计人员对内部控制进行调查后，可以采用的描述内部控制的方法有：
A.文字说明法
B.调查表法
C.流程图法
D.录像与录音法
52. “资料 1 ”所述情况，违反了存货内部控制的要求，具体包括：
A.实物控制
B.凭证与记录控制
C.职责分工控制
D.业务授权控制
53. “资料2”所述情况，违反了存货内部控制的要求，具体包括：
A.业务的批准与执行相分工
B.资产保管与帐实核对相分工
C.各种会计责任之间相分工
D.资产保管与会计记录相分工科．
54. “资料3”所述情况，违反了货币资金内部控制的要求，具体包括：
A.实物控制
B.凭证与记录控制
C.职责分工控制
D.业务授权控制
55. “资料4”中，审计人员在随机抽取20笔赊销业务时，可以采用的方法有：
A.系统选样法
B.属性抽样法
C.随机数表选样法
D.发现抽样法
56. 若采用差异估计法推断，在不考虑精确区间的情况下，该公司应收账款的账面余额估计为：
A. 4 344 万元
B.4 240 万元
C.4 180 万元
D.4 050 万元
案例二
（一）资料
2006年4月,某审计机关派出审计组，对某公司 2005 年度财务收支进行审计。有关情况和资料如下：
1. 该公司 2005 年未发生并购、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。
2. 审计人员对2005 年度会计报表进行审计时，对主营业务收入进行了截止期测试。
3. 审计人员对 2005 年有关收入项目进行了审计，部分情况如下：
（ 1 ） 3 月30日，销售给甲企业（非关联企业） A 产品 1 0000件，每件 5 000元，该公司确认收入5 000万元。该产品的市价为每件 4 900元。
（ 2 ） 6 月20日，转让某专利技术的使用权3 年，一次性收取专利技术使用权转让费 300万元，不再提供后续服务，该公司分3 年确认收人。
（ 3 ） 8 月 26 日，对含在 B 产品售价内的五年服务费 100 万元，该公司全部确认为收入。
（ 4 ） 10 月 16 日，收到乙企业转账支票 500 万元，开出销售发票并发运货物，该公司确认为收入。
4. 该公司 2005 年度会计资料部分内容如下：
（ l ）资产负债表“长期借款”项目 2005 年末的余额为 3 000万元。经进一步审查，是一笔为购建厂房而专门借人的长期借款，借款期限为 2 003年3月至 2 006年2 月，年利率为 7 . 65 ％。厂房已于 2 004年 10 月竣工交付使用。
（ 2 ） G 产品主营业务收人及成本比较数据如下表所示：
（ 单位：万元）
| 项目 | 2005年发生额 | 2004年发生额 | ||
| 主营业务收入 | 主营业务成本 | 主营业务收入 | 主营业务成本 | |
| G产品 | 38 900 | 31 200 | 38 800 | 35 900 |
（ 3 ）财务费用比较数据如下表所示：
（单位：万元）
| 项目 | 2005年 | 2004年 |
| 利息支出 | 120 | 270 |
| 减：利息收入 | 29 | 38 |
| 银行手续费 | 5 | 4 |
| 合计 | 96 | 236 |
（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
57. 在对主营业务收人进行截止期侧试时，审计人员应关注的关键日期包括：
A.发票开具日期或收款日期
B.记账日期
C.发货日期或劳务提供日期
D.截止期侧试实施日期
58. 对“资料 3 ”中该公司下列日期业务的收入确认，如不考虑增值税，审计人员可以初步认定为正确的有：
A.3 月 30 日
B.6 月 20 日
C.8 月 26 日
D.10 月 16 日
59. 在对“资料 3 ”中该公司 10 月 16 日对乙企业销售业务进行审计时，为审查该销售业务的真实性，审计人员需检查的资料有：
A.销售发票副本
B.现金日记账
C.发货记录与收款记录
D.主营业务成本明细账
60. 假设被审计单位会计报表 2 005年年初数和上年数均已审核无误，通过对“资料4 ”进行分析，可以初步判断该公司 2005 年会计资料中存在的问题有：
A.长期借款 3000万元列报不合理，应列示为流动负债
B.G 产品主营业务收入可能被低估
C.G 产品主营业务成本可能被低估
D.利息支出的金额可能有误
案例三
（一）资料
2006年5月，某省审计厅派出审计组，对甲股份有限公司（以下简称甲公司） 2005 年度财务收支情况实施审计。审计人员按照审计实施方案，对甲公司的内部控制进行了解和测试，并根据控制风险的评价结果，对相关账户余额和交易种类实施了实质性测试。有关资料和审计情况如下：
1. 在对筹资与投资循环实施审计时，审计人员记录了甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制：
（l）甲公司专门设立债务管理部，分析和控制债务风险；
（2）为明确责任，甲公司指定由投资管理部的业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产，并由其根据授权具体执行对外投资事项；
（3）因盈余公积增减变动的业务量少，盈余公积的核算和复核工作由会计王某一人承担；
（4）盈余公积的使用由投资管理部投资经理授权批准，由财会部门具体办理；
（5）财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成。
2. 审计人员对甲公司对外投资业务实施了内部控制侧试。
3. 2005年4月1日，甲公司以500万元购入乙企业普通股，持股比例为30%，准备长期持有，并对乙企业有重大影响。截止2005年3月31日，乙企业所有者权益为1200万元。甲公司按10年摊销股权投资差额。审计人员发现，由于会计人员交接，甲公司未按规定摊销股权投资差额。
4. 通过抽查会计凭证，审计人员发现， 2005 年 7 月 16 日第 78 号记账凭证的摘要是“接受丙公司赠款 5 万元”．会计处理是：
借：银行存款 50 000
贷：营业外收人 50 000
5. 在对甲公司负债项目进行审计时，审计人员注意到，2003年l月甲公司为购建某产品生产线而折价发行5年期面值为500万元的公司债券，甲公司按450万元的价格出售。2005年发生应计利息30万元、摊销债券折价4万元，全部记入财务费用。
（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
61. 甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制中，存在缺陷的有：
A.专门设立债务管理部，分析和控制债务风险
B.由投资管理部业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产，并由其根据授权具体执行对外投资事项
C.财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成
D.盈余公积的使用由投资管理部投资经理批准，由财会部门具体办理
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