2011年会计职称考试真题及答案_《中级会计实务》_仿真试题(2-5)
⑥12月10日：
借：发出商品 5 000
贷：库存商品 5 000
借：劳务成本 100
贷：应付职工薪酬 100
⑦12月6日G1配件2 000件，合同约定价每件0.5万元。不得退货。
借：应收账款 1 170
贷：主营业务收入 1 000 (2 000×0.5)
应交税费——应交增值税(销项税额) 170
借：主营业务成本 400(2 000×0.2)
贷：库存商品 400
12月6日G2配件5 000件，合同约定价每件0.8万元。可以退货。
借：发出商品(或委托代销商品) 3 000(5 000×0.6)
贷：库存商品 3 000
12月31日
收到G1配件2 000件货款
借：银行存款 1 170
贷：应收账款 1 170
收到G2配件代销清单
借：银行存款 936
贷：主营业务收入 800(1 000×0.8)
应交税费——应交增值税(销项税额) 136
借：主营业务成本 600(1 000×0.6)
贷：发出商品(或委托代销商品) 600
(2)根据资料(4)编制2009年12月与会计差错相关的会计分录。
①
借：材料采购 200
贷：主营业务收入 200
②该房产于2009年8月底已满足持有待售固定资产的定义，因此9月、10月和11月应停止计提折旧。多计提3个月折旧，即(14 700-300)/20×3/12=180(万元)。
09年8月底原账面价值=14 700-(14 700-300)×(9+12×4+8)/240=10 800(万元)
调整后的预计净残值9 460万元，应计提减值准备=10 800-9 460=1 340(万元)。
更正分录为：
借：累计折旧 180
贷：管理费用 180
借：资产减值损失 1 340
贷：固定资产减值准备 1 340
③1至11月份对该设备应计提折旧=(900-900/10)/5×11/12=148.5(万元)
补提折旧=148.5-82.5=66(万元)
借：管理费用 66
贷：累计折旧 66
④无形资产2至11月应摊销=(9 000-6 300)/5×10/12=450(万元)
多计提摊销=750-450=300(万元)
借：累计摊销 300
贷：管理费用 300
(3)根据资料(5)编制2010年1至3月有关资产负债表日后事项的调整会计分录。
①与S公司合同因其不存在标的资产，故应确认预计负债金额。执行合同损失120万元;不执行合同违约金损失=20万元，退出合同最低净成本=20万元，多确认损失=100万元
借：预计负债 100
贷：以前年度损益调整——营业外支出 100
②与Q公司合同因其不存在标的资产，故应确认预计负债金额。执行合同损失=(0.14-0.12)×5 000=100(万元)，不执行合同违约金损失=80万元，退出合同最低净成本=80万元;企业应确认退出合同支付的违约金损失为一项预计负债。
借：以前年度损益调整——营业外支出 80
贷：预计负债 80
③
借：以前年度损益调整——营业收入 1 500
应交税费——应交增值税(销项税额) 255
贷：应收账款 1 740
以前年度损益调整——财务费用 15 www.lexue88.com
借：库存商品 800
贷：以前年度损益调整——营业成本 800
借：应收账款 1 740
贷：银行存款 1 740
(注意：最后这笔分录是2010年的正常分录)
④
借：应收账款 20(100×70%-50)
贷：以前年度损益调整——营业收入 20
借：劳务成本 8(50-60×70%)
贷：以前年度损益调整——营业成本 8
⑤属于当期业务，不属于资产负债表日后事项。
⑥属于当期业务，不属于资产负债表日后事项。
⑦
借：以前年度损益调整——营业外支出 80
贷：预计负债 80
(4)填列未来公司2009年度利润表相关项目的金额。
未来公司利润表(部分项目)
2009年度
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项目 |
金额（万元） |
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一、营业收入 |
95 000＋①1 500＋②50＋④2 723.2＋⑤4 000－⑤1 200＋⑦1 000＋⑦800＋（2）①200－（3）③1 500＋（3）④20＝102 593.2 |
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减：营业成本 |
70 000＋①800＋②50＋④1 700＋⑤3 000－⑤900＋⑦400＋⑦600－（3）③800－（3）④8＝74 842 |
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营业税金及附加 |
500＋80＝580 |
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销售费用 |
6 000＋600＝6 600 |
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管理费用 |
8 000＋1 000－（2）②180＋（2）③66－（2）④300＝8 586 |
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财务费用 |
1 000＋200＋①15－④11.35－（3）③15＝1 188.65 |
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资产减值损失 |
800＋1 500＋（2）②1 340＝3 640 |
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加：公允价值变动收益 |
0＋600＝600 |
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投资收益 |
0＋890＝890 |
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二、营业利润 |
8 646.55 |
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加：营业外收入 |
100＋700＝800 |
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减：营业外支出 |
200＋300－（3）①100＋（3）②80＋（3）⑦80＝560 |
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三、利润总额 |
8 886.55 |
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