五、综合题
1. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。甲公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。
甲公司2008年12月发生的经济业务如下：
(1)12月1日甲公司向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为100万元，增值税税率为17%，实际成本为80万元，商品已发出，款项已收到，协议约定，甲公司应于2009年4月30日将所售商品购回，回购价为120万元(不含增值税)。
(2)12月1日，甲公司采用分期收款方式销售自产的大型设备给B公司，销售价格为3 000万元，分三次于每年12月1日等额收取(2009年12月1日收取第一次)，该大型设备的成本为2 000万元，在现销方式下，大型设备的销售价格为2 650万元，假定甲公司发出商品时开出增值税专用发票，注明的增值税额为510万元，并于当天收到增值税税额。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，年实际利率为6%。
(3)12月5日甲公司向C公司销售商品一批，货物已发出，销售价格为300万元，成本为230万元，并开具了增值税专用发票，为了及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(假定在计算现金折扣时不考虑增值税)，12月13日，甲公司收到B公司支付的货款。
(4)甲公司在12月15日将其拥有的一条道路收费权转让给D公司，期限为5年，5年后甲公司收回收费权，甲公司一次性收取使用费500万元，款项已存入银行，且在未来的5年内甲公司不负责该条道路的维护。
(5)12月20日，甲公司接受一项安装劳务，安装期为3个月，合同总收入为50万元，已于当日预收安装费30万元，至期末，实际发生安装费用10万元(均为安装人员的工资)，估计还会发生安装费用30万元，假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。(该项劳务不属于增值税的范畴)
(6)12月25日，E公司退回2008年3月20日购买的商品一批，该批商品的销售价格为50万元，实际成本为40万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同规定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。
(7)12月29日，甲公司将原持有的F公司开出的不带息的商业承兑汇票向某银行进行贴现，取得的价款为460万元，合同约定，票据到期日不能从F公司收到款项时，该银行不得向甲公司追偿，该票据系F公司2008年9月份为支付购买材料款而支付的，金额为500万元，到期日为2009年2月。
(8)12月30日，甲公司将原持有的一项固定资产出售给G公司，获得价款23万元，该项固定资产的原价为100万元，已经计提折旧70万元，减值准备为10万元，为处置该项资产发生的清理费用为1万元。
(9)12月31日，甲企业进行财产清查，发现盘亏原材料一批，原材料的实际成本为150万元，未计提减值准备，系计量不准所致，盘亏损失经批准予以处理。
(10)计算本月应交所得税，假定该公司适用的所得税税率为25%，不考虑纳税调整及递延所得税影响。
其他相关资料：
除上述经济业务外，甲公司登记12月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下：
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账户名称 |
借方余额（万元） |
贷方余额（万元） |
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其他业务收入 |
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5 |
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其他业务成本 |
3 |
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投资收益 |
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25 |
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营业外收入 |
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30 |
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营业外支出 |
28 |
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营业税金及附加 |
15 |
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管理费用 |
30 |
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财务费用 |
7.25 |
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