①计税收入
＝10×6＋（11000－2000）＋1000×（1－10％）×80％＋380
＝60＋9000＋720＋380＝10160（万元）
②1500万元工资总额不应全额在税前扣除，应按计税工资标准予以调整：
允许扣除的计税工资总额
＝1000×0.08×6＋1000×0.12×6＝1200（万元）
应调增应纳税所得额
＝1500－1200＝300（万元）
③按工资总额提取的三项经费也不应全额在税前扣除，应按计税工资总额予以调整，提取职工工会经费30万元由于未取得工会专用拨缴款收据，所以不能在税前扣除。允许扣除的三项经费为：
＝1200×（14%＋2.5％）＝198（万元）
应调增应纳税所得额
＝30＋210＋22.5－198＝64.5（万元）
④支付业务招待费200万元，不能全额在税前扣除，业务招待费扣除限额
＝[（11000－2000）＋1000×（1－10％）×80％]×3‰＋3＝32.16（万元）
应调增应纳税所得额
＝200－32.16＝167.84（万元）
「注释」租金收入不应记入业务招待费和广告费的计算依据中。（见教材309附表一）。
⑤广告费和业务宣传费扣除限额
＝[（11000－2000）＋1000×（1－10％）×80％]×8.5％＝826.2（万元）
应调增应纳税所得额
＝1000＋100－826.2＝273.8（万元）
⑥500万元宿舍建造支出不应扣除。
⑦应纳税所得额
＝10160－2.5－40－52－568.7－6000＋300＋64.5＋167.84＋273.8
＝4302.94（万元）
⑧应纳所得税税额＝4302.94×33％＝1419.97（万元）
3.「答案」
（1）二人在此住宅租赁及买卖过程中应缴纳的各项税费
张三应缴纳税费：
租赁合同印花税＝2000×6×1‰＝12（元）
每月缴纳租赁营业税＝2000×3％＝60（元）
每月缴纳城建税＝60×7％＝4.2（元）
每月缴纳教育费附加＝60×3％＝1.8（元）
每月缴纳房产税＝2000×4％＝80（元）
1－6月缴纳个人所得税＝（2000－60－4.2－1.8－80－800）×10％+（2000－60－4.2－1.8－80－800）×10%×5＝631.2（元）
产权转移书据印花税＝500000×0.5‰＝250（元）
买卖房屋缴纳营业税＝（500000－400000）×5％＝5000（元）
买卖房屋缴纳城建税＝5000×7％＝350（元）
买卖房屋缴纳教育费附加＝5000×3％＝150（元）
买卖房屋缴纳土地增值税＝（500000－400000－250－5000－350－150）×30％＝28275（元）
买卖房屋缴纳个人所得税＝（500000－400000－250－5000－350－150－28275）×20％＝13195（元）
李四应缴纳税费：
租赁合同印花税＝2000×6×1/1000＝12（元）
产权转移书据印花税＝500000×5/10000＝250（元）
契税＝500000×5％＝25000（元）
（2）张三取得该笔年终奖金应缴纳的个人所得税
①该笔奖金适用的税率和速算扣除数为：
按12个月分摊后，每月的奖金=[72200-（800-600）]÷12＝6000元，根据工资、薪金九级超额累进税率的规定，适用的税率和速算扣除数分别为20%、375元。
②应缴纳个人所得税为：
应纳税额=（奖金收入-当月工资与800元的差额）×适用的税率-速算扣除数
＝[72200-（800-600）]×20%－375
＝14025（元）
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