2011年注册会计师考试试题及答案_《会计》_模拟试题卷一(2)
2.天达公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%，商品售价中不含增值税。转让无形资产、投资性房地产租金收入适用的营业税税率为5%。适用的所得税税率为25%。假定销售商品、提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转;投资性房地产采用公允价值模式计量。20xx年度，天达公司发生如下交易或事项：
(1)销售商品一批，售价500万元，价款以及税款均已收到。该批商品实际成本为300万元。
(2)支付在建工程人员薪酬870万元;出售固定资产价款收入350万元，产生清理净收益30万元。
(3)将某专利权的使用权转让给丙公司，每年收取租金200万元。该专利权系天达公司2008年1月1日购入的，初始入账成本为500万元，预计使用年限为10年。
(4)收到经营性出租的写字楼年租金240万元。期末，该投资性房地产公允价值变动确认公允价值变动收益60万元，税法规定，在资产持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
(5)取得专项借款收到现金5 000万元;本期以银行存款支付资本化利息费用60万元。
(6)因收发差错造成存货短缺净损失10万元;管理用机器设备发生日常维护支出40万元。
(7)收到联营企业分派的现金股利10万元。
(8)可供出售金融资产公允价值上升100万元。税法规定，在资产持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第4-6题。
(1).下列各项不属于天达公司经营活动现金流量的有( )。
A.收到出租写字楼的年租金
B.转让专利权使用权收到的价款
C.处置固定资产收到的变价收入
D.收到联营企业分派的现金股利
E.管理用机器设备发生日常维护支出
(2).下列各项关于天达公司现金流量列报的表述中，正确的有( )。
A.经营活动现金流入1 025万元
B.投资活动现金流入360万元
C.投资活动现金流出870万元
D.筹资活动现金流入5 000万元
E.筹资活动现金流出60万元
(3).下列有关利润表项目的填列，说法正确的有( )。
A.“营业收入”项目为940万元
B.“营业利润”项目为578万元
C.“利润总额”项目为608万元
D.“净利润”项目为456万元
E.“综合收益总额”项目为556万元
3.甲公司为境内注册的公司，以人民币作为记账本位币，2009年有关业务如下：
(1)甲公司通过收购，持有美国A上市公司发行在外有表决权股份的60%，从而拥有该公司的绝对控制权，A公司的记账本位币为美元。A公司在美国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在美国采购。
(2)甲公司与香港丙公司合资在广东东莞新建B公司，B公司的记账本位币为港元，甲公司持股比例为30%，对B公司具有重大影响。
(3)甲公司在新加坡设立一分支机构C公司，C公司所需资金由甲公司提供，其任务是从甲公司进货并在东南亚市场销售，销售款直接汇回甲公司。C公司记账本位币为人民币。 www.lexue88.com
(4)甲公司与日本D公司在日本合建一工程项目，甲公司提供技术资料，D公司提供场地、设备及材料，该项目竣工后予以出售，甲公司、D公司按6：4分配税后利润，双方合作结束。D公司的记账本位币为日元。除上述项目外，甲、D公司无任何关系。
(5)甲公司在法国设有一家子公司E公司，E公司在欧洲的经营活动拥有完全的自主权：自主决定其经营政策、销售方式、进货来源等，甲公司与E公司除投资与被投资关系外，基本不发生业务往来，E公司的产品主要在欧洲市场销售，其一切费用开支等均由E公司在当地自行解决。
(6)甲公司拥有乙公司80%的股权。乙公司在法国注册，在法国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在法国采购。2009年11月末，甲公司应收乙公司款项1 000万欧元，该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分，2009年11月30日折算的人民币金额为9 200万元。2009年12月31日欧元与人民币的汇率为1：9.6。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第7-9题。
(1).企业选定境外经营的记账本位币应当考虑的因素有( )。
A.是否是企业的子公司、合营企业、联营企业、分支机构
B.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性
C.境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重
D.境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回
E.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务
(2).下列有关境外经营业务的处理，正确的有( )。
A.A公司是甲公司的境外经营
B.B公司是甲公司的境外经营
C.C公司不是甲公司的境外经营
D.D公司不是甲公司的境外经营
E.E公司是甲公司的境外经营
(3).下列关于资料(6)的处理，正确的有( )。
A.长期应收款外币账户不产生汇兑差额
B.长期应收款外币账户产生的汇兑差额先计入财务费用，然后转入合并资产负债表的外币报表折算差额项目
C.长期应收款外币账户产生的汇兑差额直接计入合并资产负债表的外币报表折算差额项目
D.归属于乙公司少数股东的外币报表折算差额应列入合并资产负债表的少数股东权益项目
E.归属于乙公司少数股东的外币报表折算差额应列入合并资产负债表中的负债项目
4.下列有关报告分部表述正确的有( )。
A.企业应当以内部组织结构、管理要求、内部报告制度为依据确定经营分部，以经营分部为基础确定报告分部，并按规定披露分部信息
B.企业应当先确定地区分部和业务分部，在此基础上确定报告分部，并分别主要报告形式、次要报告形式披露分部信息
C.企业存在相似经济特征的两个或多个经营分部，同时满足《企业会计准则第35号——分部报告》第五条相关规定的，可以合并为一个经营分部
D.报告分部的数量超过10个需要合并的，应当以经营分部的合并条件为基础，对相关的报告分部予以合并
E.报告分部的数量超过10个需要合并的，应当以业务分部的合并条件为基础，对相关的报告分部予以合并
三、计算分析题(本题型共4小题，其中第1小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分为9分;如使用英文解答，该小题须全部使用英文，最高得分为14分。其他小题每小题9分。本题型最高得分为41分，要求计算的，应列出计算过程。会计科目有明细科目的，应予列示。答案中的金额单位以万元表示。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)
1.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。甲公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。假定除增值税、所得税外无其他税费，无纳税调整事项。2009年甲公司发行在外的普通股加权平均数为150万股。
甲公司2009年发生的经济业务如下：
(1)2月1日，客户以5 000积分兑换一批市价为200万的电影票，电影票是甲公司以150万元从影院购得。该积分系下列业务形成：2008年12月31日，甲公司销售一批液晶电视，收到价款1 000万元，同时授予客户奖励积分10 000分，1万积分的公允价值为400万元，积分可以换取某影院的电影票。不考虑相关税费。
(2)3月5日，甲公司收到返还的增值税额100万元。
(3)4月10日，向D公司销售一件特定商品。合同规定，该件商品须单独设计制造，总价款35万元，自合同签订日起两个月内交货。D公司已预付全部价款。至本月末，该商品尚未完工，已发生生产成本15万元(其中生产人员工资5万元，原材料10万元)。
(4)6月15日，向E公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为100万元，实际成本为80万元。增值税专用发票及提货单已交给E公司。E公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为9月15日。E公司因受场地限制，推迟到下月23日提货。
(5)与H公司签订一项设备维修服务协议。年末，该维修服务完成并经H公司验收合格，同时收到H公司按协议支付的劳务款50万元(含增值税)，天达公司为完成该项维修服务，发生相关费用10.4万元(假定均为维修人员工资)。 www.lexue88.com
(6)2008年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。工程自2008年5月开工，预计20xx年3月完工。甲公司2008年实际发生成本216万元，结算合同价款180万元;至2009年12月31日止累计实际发生成本680万元，结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2009年年末预计合同总成本为850万元。该业务2009年应交营业税为20万元，按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。
(7)甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，假定不考虑纳税调整事项。
要求：
(1)编制甲公司2009年上述业务的相关会计分录。
(2)计算甲公司2009年的营业收入、营业成本、利润总额、所得税费用、净利润及每股收益。
2.甲公司为上市公司，于20×6年1月31日销售一批商品给乙股份有限公司(以下简称乙公司)，销售价款为7 000万元，增值税税率为17%。同时收到乙公司签发并承兑的一张期限为6个月、票面年利率为4%、到期还本付息的商业承兑汇票。票据到期，乙公司因资金周转发生困难无法按期兑付该票据本息。
20×6年12月乙公司与甲公司进行债务重组，其相关资料如下：
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