2011年注册会计师考试试题及答案_《会计》_模拟试题卷一(4)
3.
(1).
【正确答案】：ABCDE
【答疑编号10085596】
(2).
【正确答案】：ABCDE
【答疑编号10085598】
(3).
【正确答案】：BD
【答疑编号10085602】
4.
【正确答案】：ACD
【答案解析】：选项B，企业应当以内部组织结构、管理要求、内部报告制度为依据确定经营分部，以经营分部为基础确定报告分部，并按相关规定披露分部信息。原有关确定地区分部和业务分部以及按照主要报告形式、次要报告形式披露分部信息的规定不再执行;选项E，报告分部的数量超过10个需要合并的，应当以经营分部的合并条件为基础，对相关的报告分部予以合并。
【答疑编号10085606】
三、计算分析题(本题型共4小题，其中第1小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分为9分;如使用英文解答，该小题须全部使用英文，最高得分为14分。其他小题每小题9分。本题型最高得分为41分，要求计算的，应列出计算过程。会计科目有明细科目的，应予列示。答案中的金额单位以万元表示。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)
1.
【正确答案】：(1)甲公司上述相关的会计分录如下：
①2009年2月1日兑换电影票：
借：递延收益 200
贷：银行存款 150
主营业务收入 50
②借：银行存款 100
贷：营业外收入 100
③
借：银行存款 35
贷：预收账款 35
借：生产成本 15
贷：应付职工薪酬 5
原材料 10
④借：应收票据 117
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 17
借：主营业务成本 80
贷：库存商品 80
⑤
借：银行存款 50
贷：主营业务收入 42.74(50÷1.17)
应交税费——应交增值税(销项税额)7.26(42.74×17%)
借：劳务成本 10.4
贷：应付职工薪酬 10.4
借：主营业务成本 10.4
贷：劳务成本 10.4 www.lexue88.com
⑥2008年末工程完工进度=216/720×100%=30%;
2009年末工程完工进度=680/850×100%=80%。
借：主营业务成本 464(850×80%-216)
贷：主营业务收入 400(800×80%-800×30%)
工程施工——合同毛利 64
借：资产减值损失 10
贷：存货跌价准备 10〔(850-800)×(1-80%)〕
借：应收账款 300
贷：工程结算 300
借：营业税金及附加 20
贷：应交税费——应交营业税 20
(2)营业收入=50+100+42.74+400=592.74(万元)
营业成本=80+10.4+464=554.4(万元)
利润总额=592.74-554.4+100-10-20=108.34(万元)
因为假定无纳税调整事项，故所得税费用=应交所得税=利润总额×所得税税率=108.34×25%=27.085(万元)
净利润=108.34-27.085=81.26(万元)
基本每股收益=81.26/150=0.54(元/股)
Solution (All the figures in ten thousands)
(1) The journal entries of Company Jia
①Exchange microwave in Feb.1st, 2009
Dr: Deferred revenue 200
Cr: Bank deposit 150
Prime operating revenue 50
② Dr: Bank deposit 100
Cr: Prime operating revenue 100
③ Dr: Bank deposit 35
Cr: Advanced receivable 35
Dr: Production cost 15
Cr: Employee compensation payable 5
Raw material 10
④ Dr: Notes receivable 117
Cr: Prime operating revenue 100
Taxes and Dues payable-VAT payable(output VAT) 17
Dr: Prime operating cost 80
Cr: Inventory 80
⑤ Dr: Bank deposit 50
Cr: Prime operating revenue 42.74 (50/1.17)
Taxes and Dues payable-VAT payable(output VAT) 7.26 (42.74×17%)
Dr: Service cost 10.4
Cr: Employee compensation payable 10.4
Dr: Prime operating cost 10.4
Cr: Service cost 10.4
⑥ Finished percentage at the end of 2008=216/720×100%=30%
Finished percentage at the end of 2009=680/850×100%=80%
Dr: Prime operating cost 464 (850×80%-216) www.lexue88.com
Cr: Prime operating revenue 400 (800×80%-800×30%)
Engineering construction-Contract gross profit 64
Dr: Asset impairment loss 10
Cr: Inventory valuation loss 10 [(850-800)×(1-80%)]
Dr: Accounts receivable 300
Cr: Project balance 300
Dr: Business tax and extra charges 20
Cr: Taxes and Dues payable 20
(2) Operating revenue=50+100+42.74+400=592.74
Operating cost=80+10.4+464=554.4
Total profit=592.74-554.4+100-10-20=108.34
There are no adjustments for tax, so the income expense=income tax payable=total profit×income tax rate=108.34×25%=27.085
Net profit=108.34-27.085=81.26
Basic EPS=81.26/150=0.54 (Yuan/share)
【答疑编号10085610】
2.
【正确答案】：(1)上述业务属于混合重组方式的债务重组。
(2)甲公司重组后债权的公允价值=8 190-322-322×17%-80―5 600=2 133.26(万元)
债务重组损失=8 190+8 190×4%×6/12-2 133.26-5 600-322-322×17%-80=163.8(万元)
借：长期股权投资--乙公司 5 600
固定资产 322
应交税费——应交增值税(进项税额) 54.74
可供出售金融资产——成本 80
应收账款--债务重组 2 133.26
营业外支出--债务重组损失 163.8
贷：应收账款--乙公司 8 353.8
【提示：①应收票据到期后无法支付，与应收利息一起转入应收账款核算;
②后续参考分录：
20×7年乙公司利润总额1 540万元，甲公司应按4%的年利率收取利息：
借：银行存款 85.33
贷：财务费用 85.33
20×8年乙公司实现利润840万元，低于1 400万元，甲公司按3%的年利率收取利息及本金：
借：银行存款 2 197.26
贷：应收账款--债务重组 2 133.26
财务费用 64】
(3)乙公司重组后债务的公允价值=8 190-322-322×17%-80―5 600=2 133.26(万元)
债务重组利得=8 353.8-2 133.26-5 600-322-322×17%-80-2 133.26×(4%-3%)×2=121.13(万元)
【参考分录：
借：固定资产清理 322
累计折旧 70
固定资产减值准备 28
贷：固定资产 420
借：应付账款--甲公司 8 353.8
贷：固定资产清理 322
应交税费——应交增值税(销项税额) 54.74
可供出售金融资产——成本 80
应付账款--债务重组 2 133.26
预计负债 42.67 [2 133.26×(4%-3%)×2]
股本 5 600
营业外收入--债务重组利得 121.13】
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