2011年会计职称考试真题及答案_《中级会计实务》_仿真试题(4-4)
(3)计算甲公司于2009年度应予资本化和费用化的专门借款利息费用并编制相关会计分录：
①应付利息=5 000×5%/2=125(万元)
其中：费用化期间(7～9月)应付利息=125/2=62.5(万元)
资本化期间(10～12月)应付利息=125/2=62.5(万元)
②闲置借款资金收益=105.6 (万元)
其中：费用化期间(7～9月)收益=60(万元)
资本化期间(10～12月)收益=45.6(万元)
③费用化金额=62.5-60=2.5(万元)
资本化金额=62.5-45.6=16.9(万元)
借：应收利息 105.6
在建工程 16.9
财务费用 2.5
贷：应付利息 125
(4)计算甲公司于2010年度应予资本化的专门借款利息费用并编制相关会计分录：
资本化金额=5 000×5%-86.4=163.6(万元)
注意：因可预见的气候原因导致工程的中断属于正常中断，不需要暂停资本化。
借：应收利息 86.4
在建工程 163.6
贷：应付利息 250
(5)计算甲公司于2011年度应予费用化的专门借款利息费用并编制相关会计分录：
费用化金额=5 000×5%/2-12=113(万元)
借：应收利息 12
财务费用 113
贷：应付利息 125
(6)计算甲公司累计计入损益的专门借款利息费用金额：
累计计入损益的专门借款利息费用金额=2.5+113=115.5(万元)
(7)计算甲公司固定资产入账金额：
固定资产入账金额=1 200+1 000+1 500+800+16.9+163.6=4 680.5(万元)
五、综合题
1
[答案] (1)对甲公司2009年执行新企业会计准则涉及的交易性金融资产、投资性房地产支付编制追溯调整的会计分录(涉及所得税的与下面所得税政策变更一起调整)
①借：交易性金融资产 2 400
贷：短期投资 1 800
盈余公积 60
利润分配——未分配利润 540
②借：投资性房地产——成本4 000
累计折旧 150
贷：固定资产 3 000
盈余公积 115
利润分配——未分配利润 1 035
(2)编写甲公司2008年(1)至(5)事项的会计处理
①借：资产减值损失 150
贷：坏账准备 150
②借：销售费用——产品质量保证 550
贷：预计负债 550
③2008年1月1日取得持有至到期投资时
借：持有至到期投资——成本 3 000
——利息调整 200
贷：银行存款 3 200
2008年末：
借：持有至到期投资——应计利息 150
贷：持有至到期投资——利息调整 15.60
投资收益 134.40
④会计上固定资产计提折旧的分录
借：管理费用 800(6 000×2/10×8/12)
贷：累计折旧 800
⑤2008年末存货计提跌价准备的分录
借：资产减值损失 350
贷：存货跌价准备 350
(3)确定表中所列资产、负债在2009年年初的账面价值和计税基础,编制所得税政策变更的调整分录：
|
项目 |
账面价值 |
计税基础 |
差异 |
|
|
应纳税暂时性差异 |
可抵扣暂时性差异 |
|||
|
交易性金融资产 |
2 400 |
1 800 |
600 |
|
|
应收账款 |
2 850 |
3 000 |
|
150 |
|
存货 |
2 850 |
3 200 |
|
350 |
|
投资性房地产 |
4 000 |
2 850 |
1 150 |
|
|
持有至到期投资 |
3 334.4 |
3 334.4 |
|
|
|
固定资产 |
5 200 |
5 600 |
|
400 |
|
预计负债 |
550 |
0 |
|
550 |
|
总计 |
|
|
1 750 |
1 450 |
tag: 历年真题，中级会计考试试题及答案,中级会计考试试题,中级会计考试真题，中级会计考试试题 - 历年真题