②当期应纳税额=（1 000+50）×0.12×17%+24×17%（视同内销）-[35.7×（1－10%）+24×（17%-11%）-7.12]-9=21.42+4.08-（32.13+1.44-7.12）-9=-9.95（万元）
③当期免抵退税额=（140+38）×13%=23.14（万元）
④当期应退税额=9.95（万元）
⑤当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=23.14-9.95=13.19（万元）
3、答案：
（1）应缴纳营业税 = 4 000×5% = 200（万元）
应缴纳城市维护建设税 = 200×7% = 14（万元）
应缴纳教育费附加 = 200×3% = 6（万元）
（2）应缴纳印花税 = 4 000×5‰ = 2（万元）
（3）应缴纳土地增值税：
①扣除项目金额 = 800+1 500+（2 000+800）×4%+（800+1 500）×5%+（200+14+6）+（800+1 500）×20% =3 207 （万元）
②增值额 = 4 000-3 207 = 793（万元）
③增值率 = 793÷3 207 ≈ 25%
④应缴纳土地增值税 = 793×30%= 237.9（万元）
（4）应缴纳企业所得税 = [4 000-800-1 500-（2 000+800）×4%-200-100-（200+14+6+237.9）]×33% = 273.93（万元）
4、答案：
（1）取得的广告费收入应缴纳的个人所得税为：
公益捐赠扣除限额=80 000×（1-20%）×30% =19 200（元）
[80 000×（1-20%）-19 200]×30%-2 000 = 11 440（元）
（2）参加演出所得劳务报酬应纳税额=8 000×（1-20%）×20%×6=7 680（元）
（3）稿酬所得应纳税额=（3 500+9 000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=1 400（元）
（4）偶然所得应纳税额=10 000×（1-30%）×20%=1 400（元）
（5）A国收入应纳的个人所得税：
A国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）=70 000×（1-20%）×40%-7 000=15 400（元）
王先生在A国实际缴纳的税款13 000元，低于抵扣限额，可全额抵扣，并需在我国补缴个人所得税2 400元（15 400-13 000）
（6）王先生2004年应纳个人所得税=11 440+7 680+1 400+1 400+
2 400=24 320（元）
五、 综合题：
1、答案：
（1）计算进口进口环节该企业应纳的税金
进口关税 = 20×40% = 8（万元）
进口消费税=20×（1+40%）÷（1-30%）×30%=12（万元）
进口增值税=[20×（1+40%）+12]×17%=6.8（万元）
（2）国内销售应纳消费税= 40×30% + 1.17÷（1+17%）×30% + 2.34÷（1+17%）×30%+5×（1+10%）÷（1-30%）×30% +11.7÷（1+17%）×8% -（7+8-6）×8%=15.34（万元）
（3）代扣代缴消费税 =（10+5）÷（1-30%）×30%+10×8%=7.23（万元）
（4）国内销售应纳增值税：
www.lexue88.com 进项税额=30×17%+1×17%+1.36+6.8=13.43（万元）
销项税额= 40×17%+1.17÷（1+17%）×17%+2.34÷（1+17%）×17%+5×（1+10%）÷（1-30%）×17%+ 5×17%+2×17%+8×17%+11.7÷（1+17%）×17%=12.9（万元）
本月应纳增值税= 12.9-13.43=-0.53（万元）
2、答案：
（1）该酒厂全年应纳的增值税、消费税和营业税；
①应纳增值税：
销项税额=[2 000+5.85÷（1+17%）+50×（1+5%）÷（1-10%）]×17%=（2 000+5+58.33）×17% = 350.77（万元）
进项税额=275（万元）
应纳增值税=350.77-275=75.77（万元）
②应纳消费税：
[2 000+5.85÷（1+17%）+50×（1+5%）÷（1-10%）]×10%=206.33（万元）
③应纳营业税：
出租固定资产应纳营业税=60×5%=3（万元）
④应纳城建税和教育费附加：
（75.77+206.33+3）×（7%+3%）=28.51（万元）
（2）计税收入=2 000+5.85÷（1+17%）+60+58.33（视同销售收入）+35.1（接受捐赠）=2 158.43（万元）
（3）扣除项目金额：
①销售成本=1 400+50=1 450（万元）
②销售税金及附加=206.33+3+28.51=237.84（万元）
③销售费用
广告费扣除标准=（2 158.43-60-35.1）×2%=2 063.33×2%=41.27（万元）
（注：根据纳税申报表填列要求，视同销售应作收入处理，作为计提广告费、业务招待费的基数，固定资产出租收入、接受捐赠收入不作为计提广告费、业务招待费的基数。）
超标准数额=60–41.27=18.73（万元）
税前准予扣除的销售费用=80-18.73=61.27（万元）
④管理费用
业务招待费扣除标准=2 063.33×3‰+3=9.19（万元）
超标准数额=15–9.19=5.81（万元）
税前准予扣除的管理费用=120–5.81=114.19（万元）
⑤财务费用
向金融机构借款利息=50×6%÷12×6=1.5（万元）
向非金融机构借款利息=60×6%÷12×8=2.4（万元）
税前准予扣除的财务费用=1.5+2.4=3.9（万元）
⑥工资薪金支出：
计税工资标准=（420-20）×800×12÷10 000=384（万元）
超标准部分需调增所得额=（420-25）-384=11（万元）
⑦三项经费超标准部分需调增所得额=420×（2%+14%+1.5%）- 384×（2%+14%+1.5%） =6.3（万元）
⑧公益捐赠税前扣除限额：
=（2 158.43-60（租赁收入）-1 450-237.84-80-120-5.5-20-60）×3%+20=125.09×3%+20=23.75（万元）
该酒厂全年企业所得税税前扣除项目金额
=1 450+237.84+61.27+114.19+3.9-11 -6.3+23.75=1 873.65（万元）
（4）应纳企业所得税：
应纳税所得额=2 158.43–1 873.65=284.78（万元）
应纳企业所得税=284.78×33% =93.98（万元）
3、答案：
（1）1996～2003年合计应缴纳的企业所得税
=20×15%+（50-10+70+60）×7.5%+80×15%＝3+12.75+12=27.75（万元）
（2）应纳增值税：
销项税额=3 000×17%+585÷（1+17%）×17%=595（万元）
进项税额=136-（32.79-2.79）×17%-2.79÷（1-7%）×7%=130.69（万元）
应缴纳增值税额=595-130.69=464.31（万元）
（3）应纳消费税：
应缴纳消费税额=[3 000×30%+585÷（1+17%）×30%]-700×30%=840（万元）
（4）应纳营业税：
应缴纳营业税额=100×5%=5（万元）
（外商投资企业和外国企业不纳城建税）
（5）应纳企业所得税：
①计税收入=3 000+585÷（1+17%）+100=3 600（万元）
②应扣除产品销售成本=（12+2）×90=1 260（万元）
③应扣除的费用
应扣除的交际应酬费=1 500×5‰+（3 500-1 500）×3‰+100×10‰=14.5（万元）
应扣除费用合计=480+28+640-（50-14.5）=1 112.5（万元）
④应扣除的销售税金=840＋5=845（万元）
⑤营业外支出=32.79+（32.79-2.79）×17%+2.79÷（1-7%）×7%-12=26.1 （万元）
⑥资本公积中所包含的两项内容共计40万元，均属计入所得额的项目。
⑦应纳税所得额=3 600-1 260-1 112.5-845-26.1＋40-20（补亏）-80×50%=336.4（万元）
生产经营所得应缴纳企业所得税=336.4×15%=50.46（万元）
2004年度企业共计应缴企业所得税额=50.46+34×15%=55.56（万元）
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