2017注册税务师考试题库税务代理实务模拟试题(3-2)

03-06 16:46:30   浏览次数:800次  栏目：考前模拟试题

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　　三、简答题

　　1. 某工业生产企业委托注册税务师代理对其当年的纳税情况进行审核，注册税务师初步了解到，该企业生产经营没有季节性波动。企业产品及所用材料增值税适用税率均为17%。深入审核时，进行了以下具体业务的处理

　　(1)企业当期销售收入5000万元，相应的成本为4500万元，但企业近三年的账务资料显示，销售收入成本率为70%-85%，则注册税务师可以确认企业成本列支不实，应当调增企业所得税应纳税所得额。(2)企业期初库存材料100万元，当期投入生产耗用材料4000万元，期末库存材料500万元，企业当期申报的增值税进项税额为550万元，注册税务师可确认企业会计进项税额核算不正确，导致当期多缴纳了增值税。(3)企业1-11月的销售收入为3300万元。注册税务师认为销售与市场需求有关，确认为正常。(4)审核过程中，注册税务师范某对部分业务与企业法人代表、相关部门经理、财务、保管、及普通职工进行了沟通，注册税务师韩某认为范某的行为对纳税审核的保密性有损害。请根据所给资料，判断分析，第1、2项业务中注册税务师使用的是什么审核方法，并具体分析审核中存在的问题;第3项业务中注册税务师的判断存在什么问题，简述理由;第4项业务中注册税务师韩某的理解是否正确，简述理由。

　　2. 北京市朝阳区远方房地产开发公司与甲单位于2008年3月正式签署一写字楼转让合同，取得转让收入15000万元，公司即按税法规定缴纳了有关税金(假设印花税忽略不计)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为3000万元;投入房地产开发成本为4000万;房地产开发费用中的利息支出为1200万元(不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，也不能提供金融机构证明)，另知该公司所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10%。要求：请计算该公司转让此楼应纳的土地增值税税额，并做出相应涉税会计处理。附：简便方法计算，具体公式如下： 1.增值额未超过扣除项目金额50% 土地增值税税额=增值额×30% 2.增值额超过扣除项目金额50%，未超过100% 土地增值税税额=增值额×40%-扣除项目金额×5%

　　3. 东方公司于2008年5月份开业，注册资金220万元，当年发生经营活动如下

　　(1)领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证、税务登记证、卫生许可证各一份

　　(2)建账时共设账簿8册，其中资金账簿一册，记载实收资本220万元

　　(3)采用以货换货方式进行商品交易签订合同两份，一份标明价值，自身商品价值50万元，对方商品价值55万元

　　(4)与银行签订借款合同1份，记载金额50万元，合同上注明利息5万元

　　(5)与某律师事务所签订一份法律顾问合同，记载金额5万元

　　(6)订立受托加工合同一份，加工费金额20万元，自行提供原材料100万元。 要求：分别计算上述业务的应缴纳的印花税，扼要简述相关政策。

　　4. 北京市某有限责任公司主要从事奶制品生产销售业务，属于增值税一般纳税人，2009年4月初，企业会计结账后，委托税务师事务所代理2008年度的所得税汇算清缴。注册税务师发现，该企业2008年将新研制开发出的优质常温奶赠送给当地200所小学的学生饮用，假设每所学校有学生1200名，每名学生两袋牛奶，每袋牛奶成本价值是2元。企业作出会计处理为： 借：营业外支出 960000 贷：库存商品 960000 经过注册税务师进一步调查，发现企业将取得的各小学开具的自制收据作为原始凭证附在记账凭证后。2008年企业自己计算的应纳税所得额是400万元(已将上述捐赠支出96万元纳税调增)，已经预缴所得税132万元。假设没有其他纳税调整事项。 要求：请您作为注册税务师，对于企业的捐赠业务进行判断，是否可以在税前扣除，并计算应补缴(退)各税费，并作出相关调账分录。(注：2008年末应交税费—应交增值税科目余额为0。)

　　5. 县地税局于2008年5月对某加工厂2007年度纳税情况实施税务检查，发现该厂采取在成本中列支固定资产，隐瞒收入等手段少缴税款12万元。县地税局确认该厂的上述行为属于偷税，要求其补缴税款，并加收滞纳金1万元，同时处5万元罚款，以上款项限其在15日内全部缴清。此后，县地税局发现该厂在限期内有明显转移资金迹象，为保证税款、滞纳金和罚款及时入库，立即采取税收保全措施，冻结其银行存款30万元，该厂对税务机关采取的保全措施不服，向省地税局申请行政复议。要求：请你作为注册税务师运用税收征管法规进行以下分析

　　(1)税务机关对该厂的定性是否正确

　　(2)罚款是否符合规定

　　(3)税务机关采取保全措施是否恰当

　　(4)税务机关能否同时对罚款采取税收保全措施

　　(5)该厂向省地税局申请行政复议是否正确。

　　6. 假设某工业企业2008年度损益表上的会计利润总额为100万，已累计预缴企业所得税25万元，该企业2008年度其他有关纳税资料如下

　　(1)发生的公益性捐赠支出18万元

　　(2)开发新技术的研究开发费用20万元(已计入管理费用)，假定税法规定研发费用可实行150%加计扣除政策

　　(3)直接向某足球队捐款35万元，已列入当期费用

　　(4)支付诉讼费2.3万元，已列入当期费用

　　(5)支付违反交通法规罚款0.8万元，已列入当期费用。已知：该企业适用所得税税率为25%。要求：根据新企业所得税法计算

　　(1)该企业公益性捐赠支出所得税前纳税调整额

　　(2)该企业研究开发费用所得税前扣除数额

　　(3)该企业2008年度应纳税所得额

　　(4)该企业2008年度应纳所得税税额

　　(5)该企业2008年度应汇算清缴的所得税税额;(答案中的金额单位用万元表示)

　　四、综合分析题

　　1. 要求：根据所给资料分析企业处理中存在的问题，并计算正确的应纳各种税费，并进行账务调整。(对所有计算过程及结果保留两位小数) 资料：济南市区某酒厂，为增值税一般纳税人，具有进出口经营权。主营A牌薯类白酒、B牌啤酒产品境内生产、销售，并向国外出口A牌薯类白酒。薯类白酒适用消费税从价税率为20%，从量税单位税额为0.5元/斤，啤酒从量税单位税额，出厂价3000元/吨以下的，为220元，出厂价为3000元/吨以上的，为250元。2008年3月共发生进项税额150000元，上期留抵80000元，白酒出口增值税退税率为13%。本题目中产品销售价格均为不含税售价。

　　(1)销售啤酒100吨，每吨销售价格为2950元，随同啤酒销售的包装物为4000元，为促使购买方及时返还包装物，另收取包装物押金2000元(假定为不含税价)。企业会计处理为： 借：银行存款 351830 贷：主营业务收入 299000 [2950×100+4000] 应交税费—应交增值税(销项税额) 50830 其他应付款 2000 借：营业税金及附加 22000[100×220] 贷：应交税费—应交消费税 22000

　　(2)销售白酒200吨(其中：50吨，每吨销售价格4400元;150吨，每吨销售价格3200元)，另收取出租包装物押金5850元。企业会计处理为： 借：银行存款 824850 贷：主营业务收入 700000 应交税费—应交增值税(销项税额) 119000 其他应付款 5850 借：营业税金及附加 340000 [700000×20%+200×2000×0.5] 贷：应交税费—应交消费税 340000

　　(3)因经营项目调整，将原购使用不足半年的设备一台对外转让，设备原价500000元，已计提折旧5000元，转让协议价550000元，增值税已经缴纳。企业关于转让的会计处理为： 借：固定资产清理 495000 累计折旧 5000 贷：固定资产 500000 借：银行存款 550000 贷：固定资产清理 550000 借：固定资产清理 23269.24 贷：应交税费—未交增值税 21153.85 —应交城建税 1480.77 —应交教育费附加 634.62 借：应交税费—未交增值税 21153.85 —应交城建税 1480.77 —应交教育费附加 634.62 贷：银行存款 23269.24 借：固定资产清理 31730.76 贷：营业外收入 31730.76

　　(4)将白酒30吨用于向农场换取白薯，双方协商按白酒市场销售价格3500元/吨交换。酒厂已经按协议开具农产品收购凭证。企业会计处理为： 借：原材料 106879.50 [30×3500×1.17×(1-13%)] 应交税费—应交增值税(进项税额) 15970.50 贷：主营业务收入 105000 应交税费—应交增值税(销项税额) 17850 借：营业税金及附加 51000 [105000×20%+30×2000×0.5] 贷：应交税费—应交消费税 51000

　　(5)企业当期出口自产白酒100吨，出口离岸价5000元/吨，企业会计计算过程和账务处理如下： 当期出口不得免征和抵扣税额=100×5000×(17%-13%)=20000(元) 当期应纳税额=50830+119000+17850-(150000-20000)-80000=-22320(元) 当期免抵退税额=100×5000×13%=65000(元) 当期免抵税额=65000-22320=42680(元) 借：其他应收款—应收出口退税款(增值税) 22320 应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 42680 贷：应交税费—应交增值税(出口退税)65000 假设经注册税务师调整后的数据已经税务机关审核批准。

　　(6)企业会计于月末集中计提城建税和教育费附加的会计处理如下： 借：营业税金及附加 41300 贷：应交税费—应交城建税 28910 [(22000+340000+51000)×7%] —应交教育费附加 12390 [(22000+340000+51000)×3%]

　　2. 要求

　　(1)做出业务(1)-(7)每笔业务的分录

　　(2)计算卷烟厂本月应补缴的流转税、附加税及个税，并做计提分录。(金额单位为元) 资料：某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2009年3月份发生下列经济业务

　　(1)向农业生产者收购烟叶30吨，支付收购价款40万元，取得收购凭证。另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票;烟叶验收入库。将全部的烟叶委托某县烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，尚未支付，烟丝已经验收入库。

　　(2)从某烟丝厂购进已税烟丝20吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款40万元、增值税6.8万元，烟丝已验收入库。款项未支付

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