2017注册税务师考试题库税务代理实务模拟试题(7-2)

03-06 16:46:30   浏览次数:977次  栏目：考前模拟试题

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　　(1)存在问题：企业在生产经营过程中发生的运费支出，可以抵扣进项税额。该企业没有抵扣进项税额，导致多交增值税。

　　(2)账务调整：

　　借：应交税费——应交增值税(进项税额)350

　　　　贷：销售费用或本年利润 350

　　6. 自2004年12月1日起，增值税一般纳税人如果购进税控收款机时未取得增值税专用发票，则不得抵扣进项税额。该账务处理正确。

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　　(1)存在问题：

　　存货发生盘亏应当将存货包含的已抵扣的进项税额予以转出，该企业直接按产品成本予以转出，多转出增值税。

　　应当转出的增值税=15,000*30%*17%+15,000*20%*17%+15,000*10%/(1-7%)*7%=765+510+112.90=1,387.90(元)

　　多转出进项税额=2,550-1,387.90=1,162.10(元)

　　(2)账务调整：

　　借：待处理财产损溢 1,162.10

　　　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)1,162.10

　　8. 少缴的增值税=8,500+170+5,100+10,000-350-1,162.10=22,257.90(元)

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