三、判断题
1、我国目前税收立法权现状是：中央税、共享税的立法权集中在中央，地方税的立法权在省级人民代表大会及其常委会。（）
正确答案：×
解析：全国统一实行的地方税立法权也集中在中央。
2、单位和个人出租动产，营业税的纳税地点为出租货物的使用地；单位和个人出租不动产，营业税的纳税地点为不动产所在地。（）
正确答案：×
解析：单位和个人出租动产，营业税的纳税地点为出租单位机构所在地或个人居住地。
3、滑淮税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法，可以使出口商品价格越高，其进口关税税率越低；进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。（）
正确答案：√
解析：参见教材P152
4、刘女士在美林小区花费60万元购置了新居室后，欲将原居住8年的约18平方米的旧房卖出，经评估，此房价值30万元。因此房临街，最终以50万元售出。按照税法有关规定，向当地税务机关申报并经核准后，张某出售的旧房免予征收土地增值税。（）
正确答案：√
解析：个人转让原居住5年或5年以上自用住房的，经向税务机关申报核准，免予征收土地增值税。
5、张某承揽一房屋装饰工程。工程2个月完工。房主第一个月支付给张某15000元，第二个月支付20000元。张某应缴纳个人所得税6400元。（）
正确答案：√
解析：依据税法规定，承揽装饰工程收入属劳务报酬，房主分两个月支付的劳务报酬，属于张某一次性收入，只能扣除一次费用，应税所得额为（15000＋20000）×（1－20％）＝28000元，应纳所得超过20000元，适用加成征收办法。应纳税额＝28000×30％－2000＝6400（元）
6、税务机关采取税收强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金和罚款必须同时强制执行。（）
正确答案：×
解析：罚款不在强制执行的范围。
7、供电企业采取直接收取电费结算方式的，销售对象属于企事业单位，为开具发票的当天；属于居民个人，为开具电费缴纳凭证的当天。（）
正确答案：√
解析：这是2005年教材新明确的规定。
8、资源税从量定额征收，与销售额无关，其计算税额的关键是确定课税数量。（）
正确答案：√
解析：资源税从量定额征收，确定课税数量是计算应纳税额的关键。
9、同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。汇总缴纳的期限为一个月。（）
正确答案：√
解析：同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。汇总缴纳的期限为一个月。采用按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知主管税务机关。缴纳方式一经选定，一年内不得改变。这是2005年教材新修订的规定。
10、东北地区企业受让或投资的无形资产，无论有无规定使用年限，都可在现行规定摊销年限的基础上，按不高于40％的比例缩短摊销年限。（）
正确答案：×
解析：东北地区工业企业受让或投资的无形资产，可在现行规定摊销年限的基础上，按不高于40％的比例缩短摊销年限。但协议或合同约定有使用年限的无形资产，应按协议或合同约定的使用年限进行摊销。
11、纳税人采取折扣销售方式销售货物的，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额（）
正确答案：√
解析：折扣销售属于促销而给予购买方的价格折扣，销售方实际上并未收取，只要符合科法规定的条件，就可以从销售额中扣除。
12、根据关税税法的规定，进口中征税放行后的货物发现残损，对方免费更换的货物进口时，一律免征关税。（）
正确答案：×
解析：如果有残损或或质量问题的货物如未退运国外，其进口的无代价抵偿货物应照章纳税。
13、李某在本村西街有临街的住房两间，其将一间房屋改造成饭馆进行经营，所以应缴纳经营用房的房产税。（）
正确答案：×
解析：房产税的征税范围不包括农村。
14、企业在一般股权转中（包括股票转让和95％以下的股份），股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。（）
正确答案：√
解析：今年教材新增内容。
15、在中国境内的一外商企业与其在境外的关联企业采取高进低出的做法，减少外商的应税所得5万元，且外商没有作相应的账务调整。所以，5万元应视同股息分配，征收预提所得税，不能享受免征所得税优惠。（）
正确答案：√
解析：今年教材新增内容。
16、企业对营销业绩突出的非雇员给予的业绩奖励，应按劳动收入所得扣缴个人所得税。（）
正确答案：√
解析：参见教材P372
17、金银镶嵌宝石首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税时，应扣除外购宝石、钻石已支付的消费税。（）
正确答案：×
解析：金银镶嵌宝石首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税时，不应扣除外购宝石、钻石已支付的消费税；其税率降为5％。
18、原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不晚划分的，一律按稠油的数量课税。（）
正确答案：×
解析：原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税。
19、某施工单位将自己承包建设项目中的安装工程部分，又转包给了其他单位，其转包部分在总承包合同中已缴过印花税，因而不必再次贴花纳税。（）
正确答案：×
解析：总承包合同贴印花税，转包合同应再次贴花纳税。
20、某企业年初向非金融机构借款500万元，期限二年，年利率7％（金融机构借款年利率5.41％），购置一条生产线，年底竣工结算投产。则该企业当年资本化利息35万元；次年35万元利息计入财务费用。但所得税前只准予扣除27.05万元。（）
正确答案：×
解析：即使是资本化的借款费用，如果高于金融机构同期同类借款利息的部分，也不能予以资本化。计入财务费用的借款利息超过标准，应调增应纳税所得额。
四、计算题
1、深圳经济特区某生产性外商投资企业1997年7月开业，生产经营期15年。当年虽获利，但企业选择从下一年度起计算免减税期限。从2000年至2003年均被政府主管机关认定为先进技术企业。2004年经考核被撤销先进技术企业称号，期间该企业外国投资者有两年将从企业分得的税后利润再投资于本企业，2001年再投资增加注册资本，2003年再投资用于本企业扩建。该企业从1997年到2004年的获利情况如下：单位：万元
要求：（1）计算该企业8年应纳企业所得税税额（假设地方所得税均免税）；（2）计算外国投资者获得 www.lexue88.com 的再投资退税额和应缴回税额。
正确答案：
（1）1997年经营不足6个月获利，虽选择从下一年度起计算免减税期限，但当年需纳税。
1997年企业所得税税额＝50×15％＝7.5（万元）
（2）1998、1999两年为免税年度。
（3）2000、2001、2002三年减半征税。
三年企业所得税税额＝（100＋140＋200）×15％×50％＝33（万元）
（4）2003年仍被认定为先进技术企业，继续延长三年减半征税，税率10％。
2003年企业所得税税额＝280×10％＝28（万元）
（5）2004年没有被认定为先进技术企业，税率为15％。
2004年企业所得税税额＝300×15％＝45（万元）
（6）8年共纳企业所得税＝7.5＋33＋28＋45＝113.5（万元）
（7）2001年再投资退税额＝50÷（1－15％÷2）×15％÷2×40％＝1.62（万元）
（8）2003年再投资退税额＝70÷（1－10％）×10％×100％＝7.78（万元）
（9）2004年被取消先进技术企业称号，应缴回2003年再投资已退税额的60％。
缴回再投资已退税额＝7.78×60％＝4.668（万元）
2、某镇化妆品生产厂是增值税小规模纳税人，2005年4月发生如下业务：（1）进口生产化妆品用的原材料一批，货价折人民币20000元，海运费和保险费2000元，支付中介佣金1000元，支付国内口岸至厂区运输费2000元，原材料进口关税率5％；（2）购入材料一批，取得普通发票，金额20000元，支付运输费3000元；（3）购入税控收款机，取得普通发票，金额9800元；（4）内销化妆品一批，开具普通发票，金额80000元，另外取得包装费1000元；（5）自营出口化妆品一批，金额折合人民币40000元。
化妆品的消费税率为30％，要求计算：（1）进口环节的关税和进口环节的增值税；（2）当期应向税务机关缴纳的增值税；（3）当期应缴纳的消费税；（4）当期应缴纳的城建税和教育费附加。
正确答案：
①进口环节关税＝（20000＋2000＋1000）×5％＝1150（元）
内陆运费不包括在关税完税价格之中。
进口环节增值税＝（20000＋2000＋1000＋1150）×17％＝4105.5（元）
小规模纳税人进口货物不能使用征收率。
②当期应向税务机关缴纳的增值税
＝（80000＋1000）÷（1+6%）×6％－9800÷（1+17％）×17％
＝4584.91－1423.93＝3160.98（元）
小规模纳税人自营出口采用增值税免税不退税的政策。
税控收款机可计算抵扣当期应纳增值税。
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