③当期应缴纳的消费税＝（80000+1000）÷（1+6％）×30％＝22924.53（元）
生产企业自营出口彩消费税免税不退税的政策。
④当期应缴纳的城建税＝（3160.98+22924.53）×5％＝1304.28（元）
⑤当期应缴纳的教育费附加＝（3160.98+22924.53）×3％＝782.57（元）
3、县城某企业为采矿联合企业，本月出售一旧厂房（四成新），重置成本价为760万元，出售取得收入900万元，签订了产权转移书据。按规定缴纳了相关税、费。销售了本月选出的铁精矿2200吨，选矿比为20％。月底收购临近小矿山的锰矿石600吨，下月2日支付首笔货款。铁矿石资源税为每吨10元，锰矿石资源税为每吨3元。要求：根据以上业务计算企业出售旧厂房时应缴纳的相关税费及应交纳的资源税。
正确答案：
（1）出售旧房屋缴纳：
营业税：900×5％＝45（万元）
城建税、教育费附加：45×（5％+3％）＝3.6（万元）
印花税：900×0.5‰＝0.45（万元）
土地增值税：760×40％＝304（万元）
900-304-45-3.6-0.45＝546.95（万元）
546.95÷（304+45+3.6+0.45）×100％≈155％
应纳土地增值税＝546.95×50％-353.05×15％＝273.475-52.96＝220.52（万元）
（2）出售铁矿石应纳资源税
2200÷20％＝11000（吨）
11000×10×40％＝44000（元）
（3）收购锰矿石下个月支付首笔货款，所以本月不代扣代缴锰矿石资源税。
4、某企业2004年度有关资料如下：
（1）实收资本比2003年增加100万元；开立新增帐簿6本；
（2）与租赁公司签订租赁合同，合同注明租金为300万元，年利率5%：
（3）与甲公司鉴订以货换货合同，本企业的货物价值350万元，甲公司的货物价值355万元；
（4）与乙公司签订受托加工合同，为乙企业加工货物，由本企业提供价值80万元的原材料和价值15万元的辅助材料并收加工费20万元；
（5）与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按2004年一2006年实现利润的30%支付；
（6）与货运公司签订运输合同，载明运输费用8万元（其中含装卸费0. 5万元）；
（7）与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计20万元。
要求：逐项计算该企业2004年成缴纳的印花税，
正确答案：
（1）实收资本增加应纳印花税=100万元×0.5‰=500（元）
新增账薄应纳印花税=6×5=30（元）
（2）融资租赁合同应纳印花税=300万元×1‰=3000（元）
（3）（350万元+355万元）×0.3‰=2115（元）
（4）加工合同应纳印花税=（80万元+15万元）×0.3‰+20万元×0.5‰=385（元）
（5）技术合同应纳印花税，先按5元计税。
（6）货运合同应纳印花税=（8万元-0.5万元）×0.5‰=37.5（元）
（7）铁路运输合同应纳印花税=20万元×0.5‰=100（元）
五、综合题
1、某市房地产开发公司成立于2003年10月，准备开发两个项目。2004年正式开盘销售，当年发生以下业务：
（1）有偿受让市内一块15万平方米的国有土地使用权，支付地价款4500万，公司将其中60％建造高级公寓出售，另40 www.lexue88.com ％准备开发写字楼。
（2）进行15万平方米土地的“三通一平”工作，共耗资1600万元。其资金来源系向银行借款，向银行支付借款利息80万元。
（3）高级公寓开发成本为：建安工程费3000万元、基础设施800万元、公共配套设施500万元、开发间接费用380万元。
（4）发生与开发高级公寓有关的期间费用为：管理费120万元（含业务招待费80万元）；销售费400万（其中含广告费350万，业务宣传费30万元）；公司取得第一笔商品房销售收入之前上年发生的业务宣传费8万元；财务费用50万元（能按转让项目计算分摊）。
（5）建造同类型高级公寓3栋，其中：1号楼销售面积2万平方米，平均售价3200元/平方米；2号楼销售面积1万平方米，平均售价3000万/平方米；3号楼销售面积0.5万平方米，无偿赠送给相关协作单位。三栋高级公寓均在当年售完，并于12月底交付业主使用。
（6）与转让房地产项目有关的营业税费、土地增值税假定为800万元。
要求：计算该房地产企业2004年应纳企业所得税。
正确答案：
（1）计税收入＝2×3200＋1×3000＋0.5×〔（2×3200＋1×3000）÷（2＋1）〕＝10967（万元）
（2）准予扣除项目：
属于高级公寓项目土地地价款，土地开发费用应分配计入；其他开发成本，开发费用均属于高级公寓项目，可直接计入。
①建造成本＝4500×60％＋（1600＋80）×60％＋3000＋800＋500＋380＝8388（万元）
②期间费用：
A、招待费税前扣除标准＝10967×3‰＋3＝35.9（万元），实际开发超标准80－35.9＝44.1（万元）
税前可扣管理费用＝120－44.1＝75.9（万元）
B、广告费税前扣除标准＝10967×8％＝877万元，实际开发的广告费350万元在标准以内
C、业务宣传费10967×5‰＝54.84万元，实际开支的业务宣传费30万元在标准以内，还可以将取得第一笔商品房销售收入之前发生的商品房业务宣传费8万元结转本年抵扣
D、财务费用50万元
③税金：与转让房地产项目有关的营业税费、土地增值税为800万元。
（3）应纳税所得额
10967－8388－75.9－（400＋8）－50－800＝1245.1（万元）
（4）应纳企业所得税＝1245.1×33％＝410.88（万元）
2、某国有企业经有关部门批准，于2004年改组为股份有限公司。年终纳税申报时有关资料如下：
（1）改组过程中，对资产进行评估，使固定资产增值200万元，流动资产增值25万元。当年就增值部分计提的折旧金额为15万元，当期生产产品（产品对外销售）领用的流动资产增值部分金额为20万元。
（2）取得出口退还增值税50万元、消费税20万元，均计入应收出口退税科目而未在收入中反映。
（3）2004年该企业曾接受价值为10万元的生产设备捐赠。全部计入资本公积。
（4）在股份制改造过程中，兼并甲企业，甲企业继续具有独立的纳税人资格，且甲企业2002年发生的50万元的亏损中仍有7万元未予弥补，用本企业利润弥补。
（5）转让一家其控股51％的子公司，账面投资成本95万元，转让收入120万（含应分享的累积未分配利润3万元和盈余公积8万元），企业未作账务处理。
（6）通过国家指定部门对贫困山区小学捐款18万元，全额扣除。
（7）公司改组当年共实现税前利润400万元，该单位的会计人员在办理纳税申报时，计算的应纳税所得额为400-7＝393万元，应交所得税为393×33％＝129.69万元。
请根据企业所得税法分析该单位的纳税申报是否正确？若不正确，当年应交的所得税为多少？
正确答案：
（1）企业进行股份制改造时所发生的固定资产评估增值可以计提折旧但在计算应纳税所得额时不得扣除。流动资产的评估增值在计算应纳税所得额时也不得扣除。所以应调增应纳税所得额（15+20）＝35（万元）。
（2）增值税出口退税不涉及损益计算，但消费税出口退税应冲减主营业务税金及附加而并入企业利润计征所得税，应调增应纳税所得额20万元。
（3）将接受捐赠的资产当年应确认收益，应调增应纳税所得额10万元。
（4）被兼并的甲企业继续具有独立的纳税人资格，在兼并前尚未弥补的经营亏损，在税法规定的期限内，由其以后的年度所得延续弥补，不得用兼并企业的所得弥补，应调增应纳税所得额7万元。
（5）一般股份买卖中，转让人应分享的累计示分配利润和累积盈余公积应确认为股权转让所得。该项转让应确认转让所得120-95＝25万元。
（6）通过政府指定部门对农村义务教育的捐赠可以全额扣除。
（7）根据上述调整，应调整应纳税所得额为393+35+20+10+7+25＝490（万元）
（8）应纳税所得额为490×33％＝161.7（万元）
3、某汽车制造企业为增值税一般纳税人生产的小汽车达到欧洲三号排放标准，小汽车出厂价格每辆100000元（不含增值税），2004年12月该厂购销情况如下：
（1）销售给特约经销商A小汽车50辆，并以收据收取提货手续费10000元；经销商已提取40辆小汽车，其余10辆尚未提货：该厂已经开具了50辆小汽车的增值税专用发票；
（2）抵债给某供货商小汽车8辆，并开具增值税专用发票；并支付运费12000元，运输单位发票台头为供货商、发票已由该厂转给供货商；
（3）与特约经销商B签定60辆小汽车的代销协议，代销手续费5%，该厂当即开具了60辆小汽车的增值税专用发票，当月收到经销商返还的30辆小汽车的代销清单及销货款；
（4）以本厂生产的l0辆小汽车，向某汽车配件厂换取600000元的专用配件，双方均已收到货物，并上未开具增值税专用发票，该厂同型号小汽车每辆销售价格为120000元、100000元和80000元（不含增值税）；
（5）销售一台不需用的旧机床，账面原价400000元，已提取折旧100000元，销售价格410000元；
（6）购进小汽车零配件一批，取得增值税防伪税控发票上注明的销售金额4000000元，并于当月通过税务机关的认证，另支付运费金额30000元，取得运输单位开具的运输货票上注明运费金额20000元，建设基金5000元，装卸费2000元，保险费3000元，本月未报送《增值税运输发票抵扣清单》及电子信息；
（7）从小规模纳税人处购进小汽车零配件一批，并取得当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款60000元，货已验收入库。
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