2017年注册会计师考试《税法》模拟试题及答案套一(2)

03-06 16:46:30   浏览次数:438次  栏目：考前模拟试题

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　　（8）本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值100000元；并将领用的钢材委托外加工，收回后用于工程项目，为此支付加工费1000元（不含增值税），已取得增值专用发票；

　　（9）购进办公用品一批， www.lexue88.com 未取得增值税专用发票注明价款20000元；购置复印机一台，增值税专用发票注明价款50000元，为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款10000元。该厂5月份计算的应纳增值税：当月进项税额=（4000000＋60000十20000十50000十10000）×17%十30000×7%=705900（元）当月销项税额＝（40＋30）×100000×17% =1190000（元）当月应纳增值税额=（90000 - 705900）＝484100（元）

　　请依据增值税暂行条例及有关规定，具体分析该厂当月增值税税额计算是否正确？如有错误请指出错在何处？并正确计算企业当月应纳增值税、消费税。（小汽车适用消费税率5%）

　　正确答案：

　　增值税是普遍征收，而消费税是特定征收，

　　企业计算的当月应纳增值税是错误的∶

　　（1）该厂已经开具了50辆小汽车的增值税专用发票、应按50辆小汽车销售金额计算应纳增值税：以收据收取的提货手续费亦应并入销售金额计算应纳增值税。

　　（2）抵偿债务给供货单位的8辆小汽车，应视同销售处理。

　　（3）按60辆小汽车销售金额计算应纳增值税。

　　（4）用小汽车换取专用配件，应作销售处理，消费税按最高价格计算。

　　（5）销售一台不需用的旧机床，因销售价格超过账面原价，应按4%的征收税率计算缴纳增值税后减半征收。

　　（6）准予计算进项税额抵扣的货物运总额是指运输单位和与的货票上注明的购运费和建设基金，不包括保险费、装卸费。但该企业未报送《增值税运输发票抵扣清单》及电子信息，即便按上述规定正确计算了运费的进项税额也不能抵扣。

　　（7）从小规模纳税人处购进小汽车零配件并取得增值税专用发票，应按6%抵扣进项税。

　　（8）基本建设工程领取上月购进的生产用钢材、应作进项机额转出处理；支付加工费的增值税不得抵扣。

　　（9）购置办公用品、复印机及职工食堂购置用具，不准抵扣进项税额。

　　计算企业当月应纳增值税额：

　　当月进项税=4000000×17%+60000×6%-100000×17%=680000+3600-17000=666600（元）

　　当月销项税额：

　　=（50+8+60+10）×100000×17%+10000÷（1+17%）×17%=2176000+1452.99=2177452.99（元）

　　当月应纳增值税额

　　=2177452.99-666600+410000÷（1+4%）×4%×50%=2177452.99-666600+7884.62=1518737.61（元）

　　当月应纳消费税

　　=[（50+60）×100000+（10+8）×120000+10000÷（1+17%）]×5%

　　=[11000000+2160000+8547]×5%=658427.35（元）

　　应征消费税额=658427.35×（1-30%）=460899.15（元）

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